Кожна компанія має стежити за правильністю оформлення фінансових документів. Особливо важливо розуміти, хто подає звіт про контрольовані операції та робити це вчасно, адже помилки можуть призвести до штрафів й перевірок. Для цього слід розуміти, які операції є контрольованими та за якими критеріями визначається обсяг звітності. Вчасна підготовка документів дозволить уникнути проблем.
Головні вимоги
Перший етап – аналіз взаємин між контрагентами. Потрібно перевірити, чи належать вони до пов’язаних осіб, далі визначається обсяг операцій. Якщо сукупний дохід платника перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій із конкретним контрагентом – 10 млн грн, звітність є обов’язковою.
У звіті зазначаються дані про контрагентів, обсяги операцій, метод визначення ціни, фінансові показники та інформація про ринкові порівняння. Документ подається в електронній формі до 1 жовтня року, що настає за звітним.
Щоб звіт був коректним, підприємству необхідно:
- провести аналіз пов’язаних осіб і перевірити структуру власності;
- зібрати первинні документи, що підтверджують операції;
- обрати метод визначення відповідності ціни ринковому рівню;
- перевірити відповідність фінансових показників у різних джерелах;
- сформувати досьє з трансфертного ціноутворення.
Звіт про контрольовані операції подає саме платник податку. Якщо операції проводяться кількома пов’язаними компаніями, кожна з них зобов’язана подавати свій звіт окремо, зазначаючи власні обсяги та умови угод.
Типові помилки платників
Помилки найчастіше виникають через неправильну ідентифікацію контрольованих операцій або недооцінку обсягів угод. Часто компанії не перевіряють статус контрагента і пропускають факт зв’язку між особами. Неправильний вибір методу визначення ціни теж призводить до відхилень від ринкового рівня.
Окрему групу ризиків становлять технічні помилки – неточності у кодах операцій, неправильне заповнення ідентифікаційних даних контрагентів чи некоректний формат файлу під час електронного подання. Такі дрібні, на перший погляд, недоліки спричиняють відхилення звіту системою ДПС. Ще однією проблемою є несвоєчасне подання звіту. За запізнення чи неподання передбачено штрафи від 300 розмірів прожиткового мінімуму.
Як уникнути порушень
Для зниження ризиків компанії варто впровадити внутрішній контроль за трансфертним ціноутворенням. Доцільно щороку перевіряти відповідність операцій критеріям контрольованих, вести аналітику за контрагентами й обсягами, а також своєчасно оновлювати інформацію про юрисдикції. Важливо документувати всі рішення щодо вибору методів визначення ціни та підготовки аналітики.
Корисно залучати фахівців із податкового консалтингу, які допомагають сформувати досьє, обрати правильний метод порівняння та перевірити повноту даних перед поданням. Додатково вони можуть провести аудит внутрішніх процедур, виявити потенційні слабкі місця в обліку операцій та надати рекомендації щодо їх усунення.
